基于央企“兩金”壓降目標 對科研院所應(yīng)收賬款的管控研究

摘要：本文選取“兩金”中的應(yīng)收賬款，以科研院所作為研究對象，基于中央企業(yè)“兩金”壓控工作成果，依據(jù)現(xiàn)階段科研院所應(yīng)收賬款的管控情況，重點分析了應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，并有針對性地提出了加強應(yīng)收賬款管控的方法與措施，旨在探討科研院所如何探索高效管理應(yīng)收賬款，防范應(yīng)收賬款積壓風險，達成提質(zhì)增效管理目標。

一、科研院所應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析

(一)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

(資料圖片僅供參考)

1.應(yīng)收賬款中金額小、賬齡長的款項較多。部分科研院所對民品銷售業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項關(guān)注度不夠，對合同收款節(jié)點缺少考核監(jiān)督機制，無法實現(xiàn)責任層層落實到人，大量小金額應(yīng)收款項未及時催收，導致長期拖欠。此外，存在一些合同因條款有爭議，雙方協(xié)商無法達成一致，客戶有意拖欠尾款，造成應(yīng)收賬款長期積壓。

2.往來對賬雙方金額差異大。科研院所的大額應(yīng)收賬款主要是由于軍品業(yè)務(wù)形成，受客戶定價機制和結(jié)算慣例影響較大，在未確定最終價格前，按照暫定價開票和記賬，賬面金額與最終結(jié)算價格間存在價差。還有部分款項因客戶驗收未完成，或是客戶為“壓減”自身存貨而不及時記賬，導致雙方往來賬目不符。同時，采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及客戶多、業(yè)務(wù)量大、金額小，供需雙方記賬方式不同又未定期對賬，存在難以核實具體合同的往來款項。

3.應(yīng)收款項風險管控機制不健全。科研院所多采取事后集中清理方式，未建立完整的客戶信用檔案，無法做到事前有效規(guī)避風險；缺乏客戶信用等級評價體系，未構(gòu)建針對不同類型的應(yīng)收賬款跟蹤、分析、催收的系列體系流程，當客戶資信出現(xiàn)問題時，無法及時止損。

(二)應(yīng)收賬款問題原因分析

1.以保障科研生產(chǎn)任務(wù)為管理核心，精益化管理欠缺

科研院所大多以保軍強軍為生產(chǎn)首責，對任務(wù)交付指標完成情況關(guān)注較多，對科研生產(chǎn)的過程中的精益化管理關(guān)注不足。且受傳統(tǒng)的軍品價格機制、項目研制生產(chǎn)和結(jié)算周期的影響，為保障項目順利完工交付，科研院所大多在未收款前投產(chǎn)，導致了應(yīng)收賬款的規(guī)模居高不下，影響了資產(chǎn)的運營效率。

2.缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，未形成強有力的業(yè)財聯(lián)動機制

“應(yīng)收賬款”作為一個會計名詞，在實際管理執(zhí)行中，科研院所將財務(wù)部門視作歸口管理部門。然而應(yīng)收賬款其本質(zhì)源于研發(fā)、生產(chǎn)、采購等科研生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務(wù)部門僅能根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)收賬款的基本情況，而無法深入挖掘數(shù)據(jù)背后具體業(yè)務(wù)的真相。因此，由一系列科研生產(chǎn)活動綜合作用的應(yīng)收賬款問題是不能簡單歸結(jié)于某一個部門的職責，是需要財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)動配合，在各自職能之上集中、統(tǒng)一管理。

3.應(yīng)收賬款壓減措施多集中清理，缺乏整體性謀劃分析

考慮到“兩金”指標考核，科研院所普遍采用集中清理方式壓減應(yīng)收賬款，缺乏全周期整體性的管控方法。短時間集中清理只能暫時性局部地減少應(yīng)收賬款積壓問題，實際管控中還存在“此消彼長”的現(xiàn)象。對“兩金”合理水平與發(fā)展制約之間的關(guān)系處理得不得當，缺乏高效統(tǒng)籌，就無法從根源上解決應(yīng)收賬款風險防范問題。

二、構(gòu)建應(yīng)收賬款有效管控機制的措施與建議

(一)建立全周期的長效管控機制。從管理理念上要重視應(yīng)收賬款管理與控制對優(yōu)化科研院所資源配置、優(yōu)化經(jīng)營業(yè)績的重大戰(zhàn)略意義，建立健全的應(yīng)收賬款管理的長效機制；及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款潛在隱患，及時總結(jié)應(yīng)收賬款的管控經(jīng)驗，善于運用法律手段，以便迅速決策科學處置應(yīng)收賬款問題。

(二)逐步建立全方位聯(lián)動的應(yīng)收賬款綜合管理體系，實現(xiàn)單位資金的良性循環(huán)。隨著銀行承兌匯票的普及和“司庫體系”平臺的建立，應(yīng)收款項的收款方式已日趨多樣，應(yīng)收款項逐步向應(yīng)收票據(jù)演化；對于應(yīng)收賬款的管理，要堅持問題導向，不能僅停留在財務(wù)管理單一維度管理應(yīng)收賬款，而應(yīng)建立全方位聯(lián)動的應(yīng)收賬款綜合管理體系。

(三)明確責任到人，建立完善的應(yīng)收賬款管理考核制度。將密切跟蹤收款進度融入日常管理，定期開展與客戶的外部對賬和業(yè)務(wù)財務(wù)部門內(nèi)部的信息溝通。常態(tài)化應(yīng)收賬款清收行動，建立清收責任制和激勵約束機制，對于提前收回賬款或清收他人陳欠的，可以適當給予激勵。對于回款進度慢、拖欠嚴重或產(chǎn)生損失的，要對相關(guān)業(yè)務(wù)人員采取扣減績效薪酬等約束措施。

(五)運用信息化方式，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管控方式。理論上，應(yīng)收賬款占用比越低越好。然而，實際經(jīng)營中應(yīng)收賬款占用額與經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟規(guī)模是緊密相連的。在一定時期內(nèi)，當供需關(guān)系、市場秩序、法治狀況等宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)狀況等微觀經(jīng)營條件不發(fā)生重大變化時，通常兩者是呈正比的。在收入規(guī)模與應(yīng)收賬款規(guī)模差異較大時，特別是應(yīng)收賬款規(guī)模明顯小于收入規(guī)模時，采取應(yīng)收賬款增幅不超過收入增幅的管理控制方式偏差較大。應(yīng)當科學建立業(yè)務(wù)增長和應(yīng)收賬款增長關(guān)系模型，對于不同項目類型、不同客戶或不同產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，運用大數(shù)據(jù)模型設(shè)置差異化預警紅線，有利于鼓勵業(yè)務(wù)部門大膽嘗試不同的項目，開辟科研生產(chǎn)新領(lǐng)域促進單位新產(chǎn)品和新技術(shù)革新創(chuàng)造。

三、結(jié)語

存在應(yīng)收賬款是科研院所發(fā)展過程面臨的必然性問題，但控制在合理范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款比例是保障科研任務(wù)良性循環(huán)，有序完成的強力支撐。科研院所應(yīng)根據(jù)自身項目特點、日常生產(chǎn)實際等多種情況，精細化管理應(yīng)收賬款，通過建立全周期的長效管控機制、全方位聯(lián)動的應(yīng)收賬款綜合管理體系和完善的應(yīng)收賬款管理考核制度，運用信息化的手段，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管控方式。(中國艦船研究院劉紅霞)

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