“消失”的審計機構

作為一家有著41年歷史、曾長期在廣東排名居前的會計師事務所，廣東正中珠江會計師事務所（下稱“正中珠江”）因“一案破產”黯然落幕。執業證書被注銷后，監管層對正中珠江及其合伙人的追責仍在持續。

(資料圖片僅供參考)

今年6月以來，包括康美案在內的多起資本市場造假案均有新進展。在這些案件中，中介機構均被判承擔一定的賠償責任。中介擔責賠償不僅將為投資人減小損失，而且是對新證券法對于中介機構責任界定的進一步落實，將震懾中介機構，促使其嚴格履行職責，營造風清氣正的資本市場生態。

審計機構注銷

合伙人被追加為被執行人

“零容忍”不僅僅是一句口號，而且是“一追到底”的行動。近日，北京市高級人民法院（下稱“北京高院”）終審裁定，康美藥業財務造假案涉案會計師事務所正中珠江暫無財產可供執行證監會行政處罰罰沒款，證監會有權追加正中珠江合伙人楊文蔚為被執行人。這意味著，楊文蔚將對正中珠江未繳納罰款金額（5130萬元）承擔無限連帶責任。

對正中珠江的行政處罰要追溯至2021年。當年2月份，因在康美藥業財務造假案中未勤勉盡責，正中珠江及其相關人員被證監會處罰。其中，正中珠江被罰沒合計5700萬元。作為康美藥業2016年至2018年年度財務報表審計報告簽字注冊會計師，楊文蔚被處以10萬元罰款。

面對5700萬元的巨額罰單，正中珠江在繳納部分罰沒款后，選擇注銷執業許可。

2022年7月21日，廣東省財政廳發布會計師事務所終止公告，宣布注銷正中珠江執業證書，該所不得以會計師事務所名義開展業務、不得從事注冊會計師法定審計業務。

公開資料顯示，正中珠江曾長期是廣東地區綜合排名第一的會計師事務所，2017年業務收入4.92億元；2020年業務收入1.76億元，位列中國注冊會計師協會的百家排行第53名。然而，2021年的百家排行中，已沒有正中珠江的身影。

震懾中介機構

多起造假案處罰落定

6月以來，除康美案外，亨達股份定增造假案、昆山美吉特燈都欺詐發行案等多起案件均有新進展，其中，亨達股份案為首例新三板定增虛假陳述案，昆山美吉特燈都案為全國首例資產支持證券（ABS）欺詐發行民事賠償案。

在上述三起案件中，中介機構均被判承擔一定的賠償責任。亨達股份案中，會計師事務所擔責20%、券商擔責2%；昆山美吉特燈都案中，4家中介機構也被判連帶賠償，其中財務顧問被判承擔100%連帶賠償責任。

康美案中，對于承擔連帶責任的正中珠江和楊文蔚而言，后續還將有更大的壓力。據了解，2021年11月，廣州中院作出一審判決，康美藥業被判向52037名投資者賠償投資損失約24.59億元，其中，審計機構正中珠江因未實施基本的審計程序，須承擔100%的連帶賠償責任，正中珠江合伙人和簽字會計師楊文蔚在正中珠江承責范圍內承擔連帶賠償責任。

多起造假案引發的一系列連鎖反應，無疑給中介機構敲響了警鐘。廣西大學副校長、南開大學金融發展研究院院長田利輝表示，這些案例將推動合伙人更加審慎規范嚴格地管理事務所、提升中介機構的專業和勤業能力、助力形成風清氣正的市場生態。同時，落實事務所合伙人被追加承擔無限連帶責任能夠有力打擊財務造假、有效防范財務造假，進而形成不敢造假、不能造假和不想造假的生態。

執業生態將變

部分中介或主動退出

因為一起造假案，一家審計機構從此消失。因執業過程中的重大過失，中介機構接連被判承擔連帶賠償責任，個中代價無疑是巨大的。除此之外，這些案例有可能重塑中介機構的生態。

國浩律師事務所合伙人黃江東表示，上述案件的裁定會對中介機構群體形成有力震懾。康美案在中介機構承擔連帶責任的基礎上進一步將責任穿透至中介機構的責任人員，中介機構從業人員將更深刻感受到巨額違法違規成本的威懾力，進而督促從業人員勤勉盡責。

黃江東認為，壓實中介機構責任將加速中介機構市場的優勝劣汰。中介機構連帶賠償責任常態化會加速淘汰執業質量差的中介機構。雖然短期內會加大部分從業人員的壓力，但長期來看市場的整體執業質量將會提升。

黃江東說，中介機構民事、行政責任的加重可能會導致部分中介機構的主動退出。除前述由市場端啟動的中介機構被淘汰之外，后端責任過重亦會使得中介機構選擇主動退出。為避免承擔過高的行政與民事責任，中介機構會通過在前端投入更多成本以提高執業質量，然而部分無法有效控制成本與收益平衡的中介機構則會迫于責任風險的壓力退出市場。

此外，在壓實中介機構責任的同時，執法精準度也應當相應提高。黃江東表示，中介機構責任的加重會影響中介機構規模，過于嚴苛的執法將會對市場產生負面影響。監管執法的精準度應相應提升，促使中介機構勤勉盡責的認定標準更加精準，進而影響民事責任的認定。在“比例連帶責任”的框架下，中介機構的責任將會與其履職情況相匹配。

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